Wajib pajak residen dikenakan pajak atas penghasilan mereka di seluruh dunia sementara pembayar pajak non-residen dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari Kamboja saja.
Wajib pajak penduduk akan memiliki tempat usaha utama mereka di Kamboja sedangkan warga negara non-Kamboja akan dianggap sebagai wajib pajak penduduk jika mereka berada di Kamboja selama lebih dari 183 hari atau memiliki tempat tinggal utama mereka di negara tersebut.
Seluruh badan usaha yang memenuhi kriteria yang ditetapkan dalam Prakas 643 Kementerian Perekonomian dan Keuangan wajib menyampaikan laporan keuangannya untuk diaudit oleh auditor independen.
Bisnis harus memenuhi setidaknya dua dari tiga kriteria berikut:
- Bisnis yang memiliki omset tahunan sebesar 4 miliar riel (US$969.200);
- Bisnis yang memiliki total aset lebih dari 3 miliar riel (US$726.673); Dan
- Memiliki lebih dari 100 karyawan.
Menunjuk auditor
Pada 10 Juli 2020, Kementerian Keuangan dan Ekonomi Kamboja mengeluarkan Peraturan Menteri 563 (MO 563), yang menetapkan persyaratan jenis badan usaha yang harus diaudit secara independen.
Berdasarkan MO 563, perusahaan publik, perusahaan dengan akuntabilitas publik (bisnis yang memiliki instrumen utang), dan ‘proyek investasi’, wajib diaudit secara independen untuk setiap periode keuangan. Peraturan tersebut juga menyatakan bahwa badan usaha lain yang mencapai omzet tahunan tertentu atau memiliki aset dengan nilai tertentu juga perlu diaudit secara independen.
Badan usaha yang wajib diaudit diwajibkan melakukannya minimal tiga tahun berturut-turut, dan penerbitan laporan hasil audit harus diselesaikan selambat-lambatnya enam bulan sejak tanggal penutupan periode akuntansi.
Bagaimana entitas ini didefinisikan?
Perusahaan dengan akuntabilitas publik adalah perusahaan yang memiliki instrumen utang yang diperdagangkan di pasar saham domestik atau internasional.
Ini juga termasuk perusahaan yang memegang aset dalam kapasitas fidusia (memegang atau mengelola aset atas nama orang yang tidak terkait dengan perusahaan. Ini antara lain adalah bank, perusahaan asuransi, serikat kredit, dan reksadana.
Perusahaan Terbuka adalah Perusahaan yang berlaku efektif berdasarkan Undang-Undang tentang Status Umum Perusahaan Terbuka.
Organisasi nirlaba juga perlu diaudit jika memenuhi kriteria berikut:
- Memiliki pengeluaran tahunan lebih dari 2 miliar riel (US$484.449); Dan
- Memiliki lebih dari 20 karyawan.
Sertifikat kepatuhan
Perusahaan yang diklasifikasikan sebagai Proyek Investasi Berkualitas (QIP) harus menyerahkan sertifikat kepatuhan (CoC) sebelum 31 Maret setiap tahun di mana mereka diberi Sertifikat Pendaftaran Akhir oleh Dewan Pengembangan Kamboja (CDC). Tanpa CoC, entitas dapat kehilangan insentif investasinya.
Dokumen-dokumen berikut harus diserahkan untuk mendapatkan CoC:
- Anggaran dasar;
- Anggaran dasar yang dikeluarkan oleh Menhub;
- laporan keuangan terakhir yang telah diaudit;
- Sertifikat pajak paten terbaru;
- Surat keterangan yang berkaitan dengan kewajiban perpajakan dari Departemen Pajak;
- Informasi terkini terkait impor bahan atau peralatan oleh QIP;
- CoC dari tahun-tahun sebelumnya (jika ada); Dan
- Informasi perusahaan terbaru diambil dari situs web MoC (ekstrak bisnis).
Periode fiskal
Tahun pajak dan pembukuan di Kamboja tidak perlu bertepatan dengan tahun kalender. Jika sebuah perusahaan didirikan selama tahun keuangan, maka periode pertama akun akan berjalan dari tanggal pendirian hingga 31 Desember.
Standar Akuntansi
Dewan Akuntansi Nasional Kamboja telah mengadopsi standar yang sama dengan IFRS untuk UKM. Standar tersebut disebut sebagai Standar Pelaporan Keuangan Internasional Kamboja (CIFRS untuk UKM) dan Standar Pelaporan Keuangan Internasional Kamboja (CIFRS).
Bisnis yang terdaftar sebagai QIP harus memiliki laporan keuangan yang diaudit oleh auditor independen eksternal yang terdaftar di Kampuchea Institute of Certified Public Accountants and Auditors.
Proyek investasi didefinisikan sebagai QIP. QIP adalah proyek yang memenuhi syarat untuk menerima insentif fiskal dan non-fiskal dari Dewan Investasi Kamboja. Mereka dibagi menjadi tiga jenis – QIP domestik, QIP ekspor, dan QIP industri pendukung.
Laporan Tahunan
Semua perusahaan bagaimanapun juga diharuskan untuk menyiapkan dokumen mereka dalam bahasa Khmer dan harus menggunakan Riel Khmer pada semua catatan akuntansi. Namun, laporan keuangan juga dapat dibuat dalam bahasa Inggris dan mata uang asing lainnya jika kegiatan bisnisnya adalah dengan entitas asing.
Bisnis harus menyediakan hal-hal berikut:
- Laporan keuangan;
- Pernyataan direksi atas laporan keuangan;
- Deklarasi undang-undang oleh direktur atau pejabat yang terutama bertanggung jawab atas manajemen keuangan; Dan
- Laporan auditor.
Semua entitas bisnis yang terdaftar di Kementerian Perdagangan (MoC) diwajibkan untuk mengajukan Deklarasi Tahunan Perusahaan Komersial (ADCE) pada sistem online MoC dalam waktu tiga bulan setelah pendaftaran ulang dengan MoC. Kegagalan untuk melakukannya dapat mengakibatkan denda 2.000.000 riel (US$484).
Pengembalian pajak untuk pajak bulanan, seperti pemotongan pajak dan pajak penghasilan badan, harus diajukan setiap bulan, dan dalam waktu 20 hari pada bulan berikutnya. Hal ini akan diperpanjang jika tanggal 20 jatuh pada hari libur nasional atau bukan hari kerja.
Sanksi untuk ketidakpatuhan
Hukuman untuk ketidakpatuhan berlaku untuk kegagalan mengajukan, terlambat mengajukan, atau mengajukan pengembalian palsu. Denda yang dihasilkan berkisar dari 10 hingga 25, hingga 40 persen, dan bunga 1,5 persen untuk pajak yang terlambat atau tidak dibayar.
Sumber : AseanBriefing
